Ρήτρα φορολόγησης και δαπανών

Το Κογκρέσο έχει την εξουσία να θεσπίζει και να εισπράττει φόρους, δασμούς, επιβαρύνσεις (μορφή φόρου) και φόρους κατανάλωσης, για την πληρωμή των χρεών και την πρόβλεψη για την κοινή άμυνα και τη γενική ευημερία των Ηνωμένων Πολιτειών, αλλά όλοι οι δασμοί, οι επιβαρύνσεις και οι φόροι κατανάλωσης πρέπει να είναι ομοιόμορφοι σε όλες τις Ηνωμένες Πολιτείες,

Τα Άρθρα της Συνομοσπονδίας (1781-1789) δεν έδιναν στην κεντρική κυβέρνηση την εξουσία να επιβάλλει φόρους. Μόνο οι πολιτείες είχαν αυτή την εξουσία. Το Κογκρέσο μπορούσε να πάρει χρήματα μόνο ζητώντας από τις πολιτείες κεφάλαια. Μπορούσαν επίσης να δανείζονται χρήματα από ξένες κυβερνήσεις ή να πωλούν δυτικά εδάφη. Αυτό είχε σχεδιαστεί για να διατηρηθεί μια αδύναμη κεντρική κυβέρνηση με την πλειοψηφία των κυβερνητικών εξουσιών να επιφυλάσσεται στις ανεξάρτητες πολιτείες. Το Κογκρέσο δεν είχε έσοδα για να πληρώνει τα χρέη του ή να επιβάλλει τους νόμους και τις συνθήκες του. Αυτό ήταν ένα από τα ζητήματα που απασχόλησαν τη Συνταγματική Συνέλευση το 1787 και άλλαξε στο Σύνταγμα.

Η εξουσία του Κογκρέσου να επιβάλλει φόρους έχει μια εξαίρεση και δύο προϋποθέσεις στο Σύνταγμα. Δεν μπορούν να φορολογηθούν τα αγαθά που εξάγονται από οποιαδήποτε πολιτεία. Οι άμεσοι φόροι πρέπει να ακολουθούν τον κανόνα της κατανομής

Ρήτρα γενικής ευημερίας

Η εξουσία που χορηγείται για τη "μέριμνα ... για τη γενική ευημερία" χορηγείται από το Σύνταγμα. Το 1791 ο Τόμας Τζέφερσον έγραψε:

Να θεσπίζει φόρους για να προβλέπει τη γενική ευημερία των Ηνωμένων Πολιτειών, δηλαδή "να θεσπίζει φόρους με σκοπό την εξασφάλιση της γενικής ευημερίας". Διότι η επιβολή φόρων είναι η εξουσία και η γενική ευημερία ο σκοπός για τον οποίο πρέπει να ασκείται η εξουσία. Δεν μπορούν να επιβάλλουν φόρους ad libitum για οποιονδήποτε σκοπό επιθυμούν, αλλά μόνο για να πληρώνουν τα χρέη ή να μεριμνούν για την ευημερία της Ένωσης. Κατά τον ίδιο τρόπο, δεν μπορούν να κάνουν ό,τι θέλουν για να εξασφαλίσουν τη γενική ευημερία, αλλά μόνο να επιβάλλουν φόρους για το σκοπό αυτό...

Έγραφε για τη συνταγματικότητα της ύπαρξης μιας εθνικής τράπεζας. Εδώ έκανε την επισήμανση ότι η ρήτρα δεν αποτελούσε ανεξάρτητη εξουσία που παραχωρήθηκε στο Κογκρέσο, αλλά είχε σκοπό να προσδιορίσει την εν λόγω φορολογική εξουσία. Το Ανώτατο Δικαστήριο δεν είχε έκτοτε την ευκαιρία να εκδώσει επίσημη απόφαση επί του θέματος.

Υπήρξε διάσταση απόψεων σχετικά με την έννοια της "γενικής ευημερίας" μεταξύ των δύο συντακτών της ρήτρας αυτής. Ο Αλεξάντερ Χάμιλτον υιοθέτησε μια πολύ ξεκάθαρη άποψη ότι η ρήτρα σήμαινε ακριβώς αυτό που έλεγε. Η γενική ευημερία σήμαινε προς όφελος κάθε πολίτη. Ο Τζέιμς Μάντισον είχε μια πιο περιορισμένη άποψη. Πίστευε ότι η ρήτρα έδινε στο Κογκρέσο την εξουσία φορολόγησης μόνο και μόνο για να συντηρηθεί και να παραμείνει στην εξουσία. Το Κογκρέσο ακολούθησε την άποψη του Χάμιλτον από την αρχή. Έκανε αυξανόμενες πιστώσεις για δαπάνες για τη γενική ευημερία, απαιτώντας συχνά αντίστοιχα κονδύλια από τις πολιτείες.

Ρήτρα ομοιομορφίας

Οι έμμεσοι φόροι υπόκεινται στον κανόνα της ομοιομορφίας. Αυτός ορίζει ότι "όλοι οι δασμοί, οι εισφορές και οι φόροι κατανάλωσης πρέπει να είναι ομοιόμορφοι σε όλες τις Ηνωμένες Πολιτείες". Αρχικά, το Ανώτατο Δικαστήριο δήλωσε ότι ένας φόρος είναι ομοιόμορφος "εάν "λειτουργεί με την ίδια ισχύ και αποτέλεσμα σε κάθε τόπο όπου βρίσκεται το αντικείμενό του". Στην υπόθεση Ηνωμένες Πολιτείες κατά Ptasynski (1983), το Δικαστήριο κατέληξε ομόφωνα στο συμπέρασμα ότι κάθε φόρος στον οποίο το υποκείμενο ορίζεται με μη γεωγραφικούς όρους ικανοποιεί τη ρήτρα ομοιομορφίας. Δεύτερον, όταν ένα αντικείμενο ορίζεται γεωγραφικά, ο φόρος πρέπει να αναζητήσει προσεκτικά τυχόν "πραγματικές γεωγραφικές διακρίσεις".