Η δέκατη έκτη τροποποίηση του Συντάγματος των Ηνωμένων Πολιτειών

"Το Κογκρέσο έχει την εξουσία να θεσπίζει και να εισπράττει φόρους επί των εισοδημάτων, από οποιαδήποτε πηγή και αν προέρχονται, χωρίς κατανομή μεταξύ των διαφόρων Πολιτειών και χωρίς να λαμβάνεται υπόψη καμία απογραφή ή καταμέτρηση".

Όταν οι συντάκτες του Συντάγματος καθόριζαν τον τρόπο χρηματοδότησης της νέας κυβέρνησης, προσπαθούσαν να αποφύγουν τη φορολόγηση με βάση το εισόδημα ενός ατόμου. Στο Σύνταγμα, το άρθρο ένα, παράγραφοι 2 και 9 δημιούργησαν τον "κανόνα της κατανομής". Σε πρακτική βάση αυτό απαιτούσε από το Κογκρέσο να φορολογεί τις πολιτείες με βάση τον πληθυσμό κάθε πολιτείας αντί για φόρο επί του εισοδήματος ή της περιουσίας κάθε ατόμου. Για παράδειγμα, εάν μια πολιτεία αποτελούσε το 4% του συνολικού πληθυσμού, θα έπρεπε να καταβάλει το 4% του συνολικού ομοσπονδιακού φόρου. Οι συντάκτες του Συντάγματος ανέμεναν ότι θα χρησιμοποιούνταν άμεσοι φόροι και όρισαν τον όρο ευρέως. Ωστόσο, δεν έβλεπαν ότι η κατανομή θα ακρωτηρίαζε κάθε προσπάθεια είσπραξης άμεσων φόρων.

Πριν από το 1913, το μεγαλύτερο μέρος των ομοσπονδιακών εσόδων προερχόταν από έμμεσους φόρους επί των αγαθών. Σε αυτούς περιλαμβάνονται οι δασμοί επί των αγαθών που εισάγονται στη χώρα. Περιλάμβαναν επίσης φόρους κατανάλωσης σε είδη όπως το ουίσκι. Οι φόροι εισοδήματος δεν ήταν καινούργιοι το 1913. Το Κογκρέσο είχε ψηφίσει τον νόμο περί εσόδων του 1861 κατά τη διάρκεια του εμφυλίου πολέμου για να βοηθήσει στην πληρωμή του πολέμου. Δέκα χρόνια αργότερα αφέθηκε να παραγραφεί. Οι Συνομόσπονδες Πολιτείες της Αμερικής είχαν επίσης φόρο εισοδήματος. Ξεκινώντας το 1863, ο φόρος απάλλασσε τα πρώτα 1.000 δολάρια και επιβάρυνε με φόρο 1% τα πρώτα 1.500 δολάρια πάνω από την απαλλαγή. Σε όλο το εισόδημα πάνω από αυτό το ποσό επιβαλλόταν φόρος 2%.

Το 1894, το Κογκρέσο ψήφισε τον δασμολογικό νόμο Wilson-Gorman, ο οποίος περιελάμβανε έναν ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος με ενιαίο συντελεστή 2 τοις εκατό. Ένα χρόνο αργότερα, το Ανώτατο Δικαστήριο εξέδωσε την απόφασή του στην υπόθεση Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. Αποφάνθηκαν ότι ο φόρος ήταν αντισυνταγματικός επειδή ήταν άμεσος φόρος και δεν αναλογούσε στον πληθυσμό κάθε πολιτείας.

Στις 16 Ιουνίου 1909, ο Πρόεδρος Ταφτ έστειλε μήνυμα στη Γερουσία το οποίο έγραφε:

"Ως εκ τούτου, συνιστώ στο Κογκρέσο να προτείνουν και τα δύο σώματα με ψήφους δύο τρίτων μια τροποποίηση του Συντάγματος που να αναθέτει την εξουσία να επιβάλλει φόρο εισοδήματος στην Εθνική Κυβέρνηση χωρίς κατανομή μεταξύ των Πολιτειών ανάλογα με τον πληθυσμό."

Έπειτα από συζήτηση πέντε ωρών στη Βουλή, το νομοσχέδιο εγκρίθηκε με 314-14 (1 ψήφος "παρών" και 55 λευκά). Στη συνέχεια στάλθηκε στα νομοθετικά σώματα των πολιτειών για επικύρωση. Η τροπολογία έδινε στο Κογκρέσο την εξουσία να εφαρμόζει έναν άμεσο φόρο, με βάση τα εισοδήματα των ανθρώπων και χωρίς να υπόκειται στον κανόνα της κατανομής.

Το μεγαλύτερο και πιο άμεσο αποτέλεσμα της ψήφισης της δέκατης έκτης τροπολογίας ήταν η μετατόπιση της εξουσίας από τις πολιτείες στην εθνική κυβέρνηση. Οι πολιτείες είχαν φόρους εισοδήματος πριν από την εθνική κυβέρνηση. Αυτό κράτησε την εθνική κυβέρνηση πιο αδύναμη λόγω του ότι είχε λιγότερα έσοδα από τις πολιτείες. Χωρίς τη δέκατη έκτη τροπολογία, η εθνική κυβέρνηση θα δυσκολευόταν πολύ περισσότερο να επεκτείνει τη στρατιωτική της δύναμη σε άλλα μέρη του κόσμου.